Was ist ein Freiberufler?

In Deutschland gibt es aktuell rund 1,47 Millionen Freiberufler. Der Anteil der freiberuflichen Selbstständigen an allen Selbstständigen in Deutschland liegt damit bei knapp 41 %. Doch was genau sind Freiberufler eigentlich und wo liegt der Unterschied zu Freelancern und freien Mitarbeitern? In diesem Beitrag verraten wir, was hinter den Begriffen „Freiberufler“ und „Freier Beruf“ steckt, welche rechtlichen Rahmenbedingungen es gibt und worin sich Freiberufler von Gewerbetreibenden und Freelancern unterscheiden.

Freiberufler Definition

Als „Freiberufler“ bezeichnet man Selbstständige, die eine freiberufliche Tätigkeit bzw. einen Freien Beruf ausüben. Freiberufler stellen eine besondere Form der Selbstständigen dar, da sie nicht zu den Gewerbetreibenden zählen. Sie sind von der Gewerbesteuer befreit und unterliegen nicht der Gewerbeordnung.

Freie Berufe

Definition

Um als Freiberufler zu gelten – und somit von allen steuerlichen Vorteilen zu profitieren – muss die gewählte Tätigkeit den „Freien Berufen“ zugeordnet werden können. Der Bundesverband der Freien Berufe e.V. hat den Begriff Freie Berufe bereits 1995 definiert. Später wurde die Definition auch in die Legaldefinition des § 1 Absatz 2 Partnergesellschaftsgesetz (PartGG) aufgenommen.

Demnach sind Freie Berufe spezielle Berufsfelder, die zur Ausübung besondere Qualifikationen erfordern und selbstständig ausgeführt werden. Die berufliche Qualifikation setzt ein Studium oder eine fachliche Ausbildung voraus. Etwa, wie es bei Ärzten, Anwälten oder Steuerberatern der Fall ist. Coaches und Trainer gehören ebenfalls zu den Freien Berufen, obwohl hier keine spezielle Ausbildung vorausgesetzt wird.

Katalogberufe: Liste der Freien Berufe

Oft ist die Zuordnung zu einem Freien Beruf gar nicht so einfach. Um einen Überblick zu schaffen, nennt der Gesetzgeber in § 18 Einkommenssteuergesetz (EStG) einige Tätigkeiten, die zu den Freien Berufen gehören. Ergänzt wird die Liste durch § 1 Partnerschaftsgesellschaftsgesetz (PartGG):

Diese freiberuflichen Tätigkeiten werden auch als „Katalogberufe“ bezeichnet. Der Gesetzgeber weist auch darauf hin, dass dem Katalog ähnliche Berufe auch zu den Freien Berufen gehören, nennt jedoch keine konkreten Berufsbezeichnungen. Der Verband Freier Berufe (VFB) hat einige Berufsbezeichnungen aufgelistet, die weiter zu den Freien Berufen gehören können:

Heilberufe	Rechts-, wirtschafts- & steuerberatende Berufe	Technische & naturwissen-schaftliche Berufe	Kulturberufe
Logopäden	Unternehmensberater	Innen- & Landschafts- architekten	Tanzlehrer
Apotheker	Wirtschaftsberater	Biologen	Designer
Logopäden	Rentenberater	Geologen	Restauratoren
Medizinische Fußpfleger	Verkaufsförderer & Verkaufstrainer	Umweltgutachter	Tonkünstler
Ergotherapeuten		freiberufl. Informatiker	Lektoren
Betreuer
Krankenpfleger

Beachte: Ob die jeweilige Tätigkeit den Freien Berufen zugeordnet werden kann, entscheidet immer das Finanzamt. Das gilt insbesondere für die katalogähnlichen Berufe. Beim Start in die freiberufliche Selbstständigkeit sollte daher immer das Finanzamt oder ein Steuerberater gefragt werden, ob eine Freiberuflichkeit wirklich vorliegt.

Kammerpflichtige Freie Berufe

Einige freiberufliche Tätigkeiten zählen zu den kammerpflichtigen Freien Berufen. Hierbei handelt es sich um öffentlich-rechtliche Körperschaften (sogenannte „Standeskammern“), die bestimmte Aufgaben für ihre Mitglieder übernehmen. Dazu gehört beispielsweise:

• Überwachung der Berufsausübung
• Sicherstellung der beruflichen Fortbildung
• Vertretung der beruflichen Interessen gegenüber Staat und Gesellschaft

Bestimmte Freiberufler müssen sich vor der Unternehmensgründung bei einer solchen Kammer registrieren und ihre Qualifikationen nachweisen, etwa ein abgeschlossenes Hochschulstudium.

Freier Beruf	Zuständige Kammer
Ärzte	Ärztekammer
Zahnärzte	Zahnärztekammer
Tierärzte	Tierärztekammer
Apotheker	Apothekerkammer
Rechtsanwälte	Rechtsanwaltskammer
Notare	Notarkammer
Wirtschaftsprüfer	Wirtschaftsprüferkammer
Steuerberater	Steuerberaterkammer
Architekten	Architektenkammer
Ingenieure	Ingenieurkammer

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Freiberufler vs. Gewerbetreibende: Das sind die Unterschiede

Selbstständige werden im deutschen Steuerrecht (unter anderem) in Freiberufler und Gewerbetreibende unterteilt. Die Hauptunterschiede zwischen den beiden Formen liegen in der Art der Tätigkeit, der rechtlichen Einordnung und in der steuerlichen Behandlung. Worin die Unterschiede im Detail liegen, klären wir jetzt:

Art der Tätigkeit

• Freiberufler sind Selbstständige, die wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Dienstleistungen erbringen. Nach § 18 EStG gehören zudem ausgewählte Berufe zu den Freien Berufen, etwa Ärzte, Anwälte, Notare, Journalisten oder Ingenieure (Katalogberufe). Diese freiberuflichen Tätigkeiten erfordern oft eine spezielle fachliche Qualifikation, etwa ein Studium oder eine besondere schöpferische Begabung.
• Gewerbetreibende üben hingegen Tätigkeiten aus, die auf der Herstellung oder dem Handel von Waren basieren oder Dienstleistungen sind, die nicht zu den Freien Berufen gehören. Oder einfach gesagt: Gewerbetreibender ist, wer selbstständig ist, nicht zu den Freiberuflern gehört und weder Land- noch Forstwirtschaft betreibt. Dazu gehören beispielsweise Handwerker (z. B. Dachdecker, Maurer, etc.), Gastronomen oder Einzelhändler.

Rechtliche Einordnung

• Freiberufler sind nicht gewerbesteuerpflichtig und müssen daher auch kein Gewerbe anmelden. Sie unterliegen jedoch spezifischen berufsständischen Regelungen und Auflagen. Zum Beispiel gibt es einige Freie Berufe, die sich einer speziellen Kammer anschließen müssen (kammerpflichtige Freie Berufe) und verpflichtet sind, eine Berufshaftpflichtversicherung abzuschließen.
• Gewerbetreibende sind dagegen dazu verpflichtet, ein Gewerbe anzumelden und die Gewerbesteuer zu zahlen. Je nach Art des Gewerbes müssen sich Gewerbetreibende zudem einer Kammer anschließen und meist ist ein Eintrag ins Handelsregister nötig. Händler und Industrie-Betriebe wenden sich dabei an die Industrie- und Handelskammer, während sich Handwerker und ähnliche Unternehmen der Handwerkskammer anschließen müssen.

Steuerliche Behandlung

• Freiberufler zahlen „lediglich“ die Einkommens- und Umsatzsteuer und unterliegen einfacheren Buchführungspflichten. Das bedeutet: Freiberufler müssen lediglich eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) durchführen, anstelle der doppelten Buchführung.
• Gewerbetreibende müssen zusätzlich zur Einkommens- und Umsatzsteuer noch die Gewerbesteuer entrichten. Sie unterliegen außerdem umfangreicheren Buchführungspflichten (doppelte Buchführung).

Was ist der Unterschied zwischen Freiberuflern und Freelancern?

Häufig werden die Begriffe Freiberufler und Freelancer synonym verwendet. Das ist allerdings nicht korrekt. Sowohl Freiberufler als auch Freelancer sind selbstständig. Der Begriff „Freiberufler“ ist jedoch im Einkommenssteuergesetz definiert und beschreibt Personen, die einen Freien Beruf auf selbstständiger Basis ausüben.

Der Ausdruck „Freelancer“ steht hingegen allgemein für Selbstständige, die flexibel und auf eigene Rechnung projektbasiert arbeiten. Im Gesetz ist der Begriff nicht definiert. Ob es sich bei einem Freelancer um einen Freiberufler oder einen Gewerbetreibenden handelt, hängt von der Art der Tätigkeit ab. Freelancer werden oft als freie Mitarbeiter bezeichnet, da sie an unterschiedlichen Projekten verschiedenster Unternehmen arbeiten. Anders als Festangestellte erhalten sie jedoch kein festes Gehalt oder eine Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall.

Ein Beispiel: Ein Arzt mit einer eigenen Praxis ist dem Gesetz nach ein Freiberufler, jedoch kein Freelancer. Wird der Arzt jedoch im Auftrag von Unternehmen beispielsweise beratend tätig – und das auf eigene Rechnung – ist er ein Freelancer. Somit kann ein Freiberufler auch ein Freelancer sein, aber nicht jeder Freelancer ist auch gleichzeitig ein Freiberufler.

Wie haften Freiberufler?

Freiberufler sind meist Einzelunternehmer, die grundsätzlich mit ihrem gesamten Privatvermögen für Verbindlichkeiten (Schulden) aus ihrer beruflichen Tätigkeit haften. Um sich gegen solche Risiken abzusichern, schließen viele Freiberufler eine Berufshaftpflichtversicherung ab. Für einige Freie Berufe ist das Abschließen einer solchen Versicherung sogar verpflichtend, da sich aufgrund der Tätigkeit besonders kostspielige Schäden ergeben können:

• Ärzte und andere Heilberufe, z. B. Psychotherapeuten
• Rechtsanwälte
• Steuerberater
• Wirtschaftsprüfer
• Notare
• Architekten
• Ingenieure

Doch auch für alle anderen Freien Berufe können sich Versicherungen auszahlen. Das gilt nicht nur für die Berufshaftpflichtversicherungen. Was Freiberufler beim Thema Versicherung beachten müssen, haben wir in folgendem Beitrag zusammengefasst:

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Haftungsrisiken mit der richtigen Rechtsform senken

Die Wahl der richtigen Rechtsform kann das Haftungsrisiko von Freiberuflern erheblich senken. Freiberuflern stehen dabei einige Optionen zur Verfügung:

• Unternehmergesellschaft (UG): Die UG ist eine Unterform der GmbH und wird auch als „Mini-GmbH“ bezeichnet. Die Haftung ist beschränkt und für die Mindest-Kapitaleinlage (Stammkapital) ist bereits 1 Euro ausreichend. Unternehmergesellschaften gehören jedoch zu den Kapitalgesellschaften, wodurch sie unter die Gewerbeordnung fallen – Freiberufler müssen hier also ein Gewerbe anmelden und die Gewerbesteuer zahlen.
• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH): Die GmbH ist eine Kapitalgesellschaft und wird als solche ins Handelsregister eingetragen, wodurch sie ein Gewerbe darstellt (Gewerbesteuerpflicht). Die Haftung erfolgt nur mit dem Gesellschaftsvermögen, das Privatvermögen bleibt unberührt. Dafür ist der bürokratische Aufwand bei der Gründung höher und es ist ein Mindeststammkapital von 25.000 Euro notwendig.
• GmbH & Co. KG: Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird hier mit einer Kommanditgesellschaft (KG) kombiniert. Bei der GmbH & Co. KG haftet nur der Komplementär. Das kann sowohl eine juristische als auch eine natürliche Person sein. Der bürokratische Aufwand ist wie bei der regulären GmbH durch den Eintrag ins Handelsregister, die doppelte Buchführung und den verpflichtenden Jahresabschluss erhöht.
• Partnergesellschaft (PartG): Die Partnergesellschaft ist eine Rechtsform, die nur Freiberuflern vorbehalten ist. Hier schließen sich zwei oder mehr Freiberufler zusammen, beispielsweise zwei Rechtsanwälte, die eine Kanzlei eröffnen wollen. Der bürokratische Aufwand ist sehr gering, allerdings haften die freiberuflichen Partner mit ihrem Privatvermögen, also unbeschränkt.
• PartG mbH: Die PartG mbH ist eine Partnergesellschaft mit beschränkter Haftung. Sie ermöglicht den Zusammenschluss mehrerer Freiberufler mit den Vorteilen der beschränkten Haftung einer GmbH. Bei beruflichen Fehlern haften die Partner mit dem Gesellschaftsvermögen. Voraussetzung ist der Abschluss einer Berufshaftpflichtversicherung und die Eintragung ins Partnerschaftsregister.

Vereinfachte Buchhaltung für Freiberufler

Grundsätzlich profitieren Freiberufler von der vereinfachten Buchführungspflicht: der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR). Bei dieser Methode erfassen Freiberufler lediglich ihre Gesamteinnahmen und ziehen die Betriebsausgaben ab. Im Gegensatz zu freiberuflichen Selbstständigen müssen Gewerbetreibende die doppelte Buchführung und ggf. auch einen Jahresabschluss durchführen. Die EÜR kann von Freiberuflern sogar selbst durchgeführt werden, ein Steuerberater ist nicht unbedingt notwendig.

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Freiberufler zahlen weniger Steuern als Gewerbetreibende

Einkommenssteuer

Freiberufler müssen – genau wie Angestellte oder Gewerbetreibende – die Einkommenssteuer entrichten. Die Grundlage für die Berechnung bildet die Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Die Höhe der Steuerlast hängt immer vom „zu versteuernden Einkommen“ ab. Um dieses gering zu halten, lohnt es sich, möglichst viele (und hohe) Betriebsausgaben in der Einkommenssteuererklärung geltend zu machen. Zu den abziehbaren Ausgaben gehören beispielsweise:

• Miete für Büroräume oder Coworking-Spaces
• Ausgaben für Software-Lizenzen, z. B. Rechnungsprogramm
• Fortbildungskosten
• Fachliteratur
• Fahrtkosten, etwa für Kundenbesuche

Bis zu einem Einkommen in Höhe von 11.604 Euro muss keine Einkommenssteuer entrichtet werden.

Das Bundesministerium der Finanzen hat für Selbstständige einen eigenen Einkommenssteuer-Rechner entwickelt. Hier können Freiberufler einfach ihr geschätztes Einkommen (Einnahmen minus Ausgaben) angeben und einsehen, welche Steuersumme fällig wird.

Ein Beispiel: Ingenieur Igor ist seit beinahe einem Jahr als Freiberufler selbstständig. Durch seine Kundenaufträge und einem gut kalkulierten Stundensatz hat er in seinem ersten Geschäftsjahr 93.000 Euro eingenommen. Abzüglich aller Betriebsausgaben (25.000 Euro) erzielt er ein zu versteuerndes Einkommen in Höhe von 68.000 Euro. Durch den Steuerrechner weiß er, dass er eine Einkommenssteuer von voraussichtlich 17.957 Euro zahlen muss.

Beispielrechnung Einkommenssteuer
Einnahmen: 93.000,00 €
Ausgaben: 25.000,00 €
Zu versteuerndes Einkommen: 68.000,00 €
Steuerlast laut Steuerrechner: 17.957,00 €

Wie hoch die Steuerlast letzten Endes ausfällt, ist immer vom Einzelfall abhängig. Daher lohnt es sich, einen Steuerberater hinzuzuziehen oder eine smarte Steuersoftware zu nutzen.

Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer (7 % bzw. 19 %) ist eine indirekte Steuer und wird in der Buchhaltung auch als „durchlaufender Posten“ bezeichnet. Das hat einen einfachen Grund, denn die Mehrwert- bzw. Umsatzsteuer wird dem Endkunden in Rechnung gestellt. Freiberufler müssen den erhaltenen Steuerbetrag im Rahmen einer Umsatzsteuer-Voranmeldung an das Finanzamt abführen.

Ein Beispiel: Grafikdesignerin Gina hat ein Kundenprojekt erfolgreich abgeschlossen und verlangt eine Projektpauschale in Höhe von 4.500 Euro. Dem Kunden muss sie jedoch zusätzlich zum Betrag noch 19 % Umsatzsteuer in Rechnung stellen (4.500 + 19 %). Der Kunde muss also eine Rechnung im Wert von 5.355 Euro begleichen und Gina führt den Steuerbetrag von 855 Euro an das Finanzamt ab.

Beispielrechnung Umsatzsteuer
Nettobetrag: 4.500,00 €
Umsatzsteuer (19 %): 855,00 €
Bruttobetrag: 5355,00 €

Wer im vorangegangenen Geschäftsjahr (z. B. 2023) weniger als 22.000 Euro eingenommen hat und im laufenden Geschäftsjahr (2024) nicht mehr als 50.000 Euro verdienen wird, zählt nach § 19 UStG zu den Kleinunternehmern und darf von der „Kleinunternehmerregelung“ Gebrauch machen. Dabei muss keine Umsatzsteuer erhoben werden, Freiberufler dürfen jedoch auch keinen Vorsteuerabzug geltend machen.

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